增值稅改革全面實施以來，許多企業(yè)一直困惑于如何、何時、哪些可以、哪些不能開具增值稅專用發(fā)票。今天馳晟財務(wù)將重點關(guān)注營改增后無法開具增值稅專用發(fā)票的情況。

綜合項目，不得開具增值稅專用發(fā)票:

1.向消費者銷售商品，提供加工、修理修配服務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)；

2.免征增值稅、銷售貨物、提供加工、修理和更換服務(wù)的應(yīng)稅行為；

3.實行增值稅退免稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)；

4.無增值稅的項目。

二.特殊應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票:

1.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票；

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的總價和價外費用，扣除向委托方收取并支付的政府資金或行政費用后的余額為銷售額；向委托方收取的政府性基金或行政性收費不得開具增值稅專用發(fā)票；

3.納稅義務(wù)人在扣除向旅游服務(wù)購買者收取并支付給其他單位或個人的住宿、餐飲、交通、簽證、入場費以及支付給其他旅游企業(yè)的差旅費后的余額為銷售額的，不得為從提供旅游服務(wù)的試點納稅人取得的總價和額外費用開具增值稅專用發(fā)票。

4.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇按差額納稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)向用人單位收取支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利以及為其辦理社會保險和住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票；

5.提供人力資源外包服務(wù)、向委托方收取和發(fā)放工資、代理繳納社會保險和住房公積金的納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、銷售特殊商品不得開具增值稅專用發(fā)票:

1.一般納稅人出售已使用的固定資產(chǎn)，適用簡易方法按3%和2%的稅率征收增值稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票；

2.小規(guī)模納稅人出售已使用的固定資產(chǎn)，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票；

3.納稅人銷售舊貨，不得自行開具或開具增值稅專用發(fā)票；

4.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保專用部分)、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發(fā)票；

5.一般納稅人的血漿采集站銷售非臨床人體血液，按照3%的采集率按照簡易方法計算應(yīng)納稅額，但不能開具增值稅專用發(fā)票；

6.預(yù)售卡銷售或預(yù)售卡充值不得開具增值稅專用發(fā)票。

4.營改增試點前發(fā)生的業(yè)務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

1.納稅人已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報營業(yè)稅且未開具發(fā)票，2016年5月1日后需要補(bǔ)開發(fā)票的，不得開具增值稅專用發(fā)票；

2.普通納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，已于2016年4月30日前繳納營業(yè)稅預(yù)繳款，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。沒有開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具普通增值稅發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。

五、管理不規(guī)范，不得開具增值稅專用發(fā)票。

1、一般納稅人會計核算不健全，或不能提供準(zhǔn)確的納稅信息，不得開具增值稅發(fā)票；

2.未辦理一般納稅人資格登記的，按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額或者開具增值稅專用發(fā)票。

以上是馳晟財務(wù)為大家分擔(dān)的營改增后哪些經(jīng)營活動不能開具增值稅專用發(fā)票的情況。如果您有南京代理記賬和南京公司注銷要求，請聯(lián)系我們。