一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)遇到許多涉稅問(wèn)題，其中有一些我們經(jīng)常遇到卻常常忽略不計(jì)，如果處理不當(dāng)，就會(huì)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

忽略一：出租、出借包裝物收取押金。

由于出售商品出租或出借包裝物，企業(yè)經(jīng)常會(huì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取押金，但許多押金往往一年甚至幾年都不退還。此時(shí)，對(duì)收取押金的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)將這些款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，其中隱藏著稅收風(fēng)險(xiǎn)。

決策基礎(chǔ)：

按照國(guó)稅函(2004)827號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，納稅人出租、出借用于銷(xiāo)售貨物的包裝物而收取的押金，不論包裝物周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)短，超過(guò)一年(含一年)仍不退還的，都應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。簡(jiǎn)言之，超過(guò)一年未退還的保證金將被征稅。

忽略點(diǎn)二：餐飲企業(yè)多渠道采購(gòu)。

許多一般納稅人的餐飲企業(yè)，在進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)時(shí)，出于各種考慮往往會(huì)多渠道采購(gòu)。通路不同，進(jìn)項(xiàng)抵扣也不一樣，如果一概而論，就會(huì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。

決策基礎(chǔ)：

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)的有關(guān)規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

據(jù)財(cái)稅(2017)37號(hào)文有關(guān)規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)蔬菜、部分鮮肉蛋，免征增值稅的，其取得的普通發(fā)票，不能作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

忽略要點(diǎn)三：出售已用固定資產(chǎn)。

對(duì)于不同時(shí)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)采用不同的增值稅稅率。忽略這一點(diǎn)，就會(huì)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

決策基礎(chǔ)：

一是對(duì)已抵扣(含可抵扣，但不包括企業(yè)未抵扣)的固定資產(chǎn)，在進(jìn)行銷(xiāo)售處理時(shí)，應(yīng)按適用增值稅稅率計(jì)算增值稅；

2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào))的有關(guān)規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法按3%征收率減按2%征收增值稅的，不需要辦理退稅，也可以按簡(jiǎn)易辦法按3%征收率繳納增值稅，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

忽略之四：營(yíng)改增后的差額征稅。

營(yíng)業(yè)稅后，對(duì)一些行業(yè)，如旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣等，實(shí)行差額征收增值稅。所以對(duì)于一個(gè)月的銷(xiāo)售額不會(huì)超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的9萬(wàn)元)，這一標(biāo)準(zhǔn)究竟是在差額之前還是差額之后？

決策基礎(chǔ)：

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)有關(guān)規(guī)定，在現(xiàn)行規(guī)定的基礎(chǔ)上，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行差額征稅，以差額前的銷(xiāo)售額確定其是否可享受免征增值稅政策(每季度納稅9萬(wàn)元)。

忽略點(diǎn)五：稅務(wù)登記變更時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生變更稅務(wù)登記的情況，那么在變更稅務(wù)登記之前沒(méi)有被抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以在變更后進(jìn)行抵扣？

決策基礎(chǔ)：

按照國(guó)家稅務(wù)總局2011年第71號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生變更稅務(wù)登記事項(xiàng)，需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記或者重新辦理稅務(wù)登記手續(xù)的，在遷移地重新辦理稅務(wù)登記手續(xù)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)之前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣。

忽略的第六個(gè)要點(diǎn)：稅收補(bǔ)償。

當(dāng)有進(jìn)項(xiàng)留抵的情況下，企業(yè)需要補(bǔ)交增值稅，那么，企業(yè)是否可以用進(jìn)項(xiàng)留抵抵扣應(yīng)繳稅款？

決策基礎(chǔ)：

按照國(guó)稅函(2004)1197號(hào)文的規(guī)定，

當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又有欠繳增值稅的情形需要進(jìn)行抵扣時(shí)，由縣(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)《增值稅欠稅抵扣通知書(shū)》一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。

關(guān)于抵減金額的確定，在抵減應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆進(jìn)行抵扣，先抵減后抵減。欠稅包括呆帳稅金和欠稅滯納金兩部分。在確定實(shí)際抵減金額時(shí)，應(yīng)按填妥通知書(shū)之日作為截止期，計(jì)算應(yīng)繳未繳稅款的欠稅滯納金金額，將未繳未繳欠稅滯納金金額加應(yīng)繳未繳稅款之和。如果欠繳總額大于期末留抵稅額，則實(shí)際抵減額與期末留抵稅額相等，按比例法計(jì)算所欠稅款及滯納金數(shù)額；如果欠繳總額小于期末留抵稅額，則實(shí)際抵減額與所欠稅款相等。

上述六點(diǎn)就是為大家總結(jié)的納稅中易被忽略的六點(diǎn)。月末又來(lái)了，希望分享可以幫到你。好的，如果大家還有什么不清楚或有財(cái)稅方面的相關(guān)需求，歡迎與我們聯(lián)系。