最近，馳晟財務(wù)接到一個朋友的電話，向我投訴他們公司的最高開票限額是10萬元，但系統(tǒng)實(shí)際開具了近11萬元的增值稅專用發(fā)票。這個系統(tǒng)是壞了還是有bug？如果完了，肯定會被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。聽完我笑他不懂業(yè)務(wù)，然后他恍然大悟。

    我相信他不是唯一一個對最高開票限額有誤解的人。今天，智睿邊肖將簡單總結(jié)一下關(guān)于每個人最高開票限額的問題。

1.最高開票限額的定義。

   最高開票限額是指單張專用發(fā)票或貨運(yùn)單開具的銷售總額無法達(dá)到的上限。

   根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所收取的總價和額外費(fèi)用，但不包括收取的銷項稅額。

   所以我們可以知道，這里的銷售額指的是不含增值稅的總價和額外費(fèi)用。

   上圖中的票樣基本上詳細(xì)總結(jié)了開具增值稅專用發(fā)票的注意事項。如果收到10萬元的發(fā)票，請注意綠色標(biāo)記，即增值稅專用發(fā)票的金額欄中，最多可以開具99，999.99元。

   以10萬張增值稅發(fā)票為例，假設(shè)稅率為17%，最高價稅合計可達(dá)11.7萬元。

   所以，如果大家在最高限額10萬的情況下開具11萬的發(fā)票，不要慌。最高限額不含增值稅銷項稅，銷項稅會在限額內(nèi)。

2.最高開票限額的相關(guān)審批。

  根據(jù)國家稅務(wù)總局2013年第39號公告，目前一般納稅人適用最高開票限額，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。

   主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請后，應(yīng)當(dāng)按照要求進(jìn)行實(shí)地檢查。

   請注意，這里有“現(xiàn)場檢查”的例外情況。根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年第19號公告，一般納稅人申請專用發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無需提前進(jìn)行實(shí)地檢查。

   法定代表人(業(yè)主、負(fù)責(zé)人)的實(shí)名信息已被實(shí)行實(shí)名征稅地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)采集，且申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)完成，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即完成。

  為簡化辦理稅務(wù)行政許可事項的程序，國家稅務(wù)總局2017年第21號公告更新了納稅人申請最高開票限額需要準(zhǔn)備的材料目錄。列舉如下:

1.稅務(wù)行政許可申請表。

2.增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請表。

3.代理人的身份證。

4.委托書。

5.代理人的身份證。

   直接向辦稅處申請的，不需要提供證明復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)會當(dāng)場核對證明原件。如果是網(wǎng)上申請，可以提供代理人和代理人身份證件原件的電子照片或掃描件。

   以上是馳晟財務(wù)今天帶給大家的分享。如果您有任何財務(wù)和稅務(wù)需求，如記賬和公司注銷，歡迎您與我們聯(lián)系。