發(fā)票在我們的生活中隨處可見(jiàn)，幾乎涵蓋了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的每個(gè)領(lǐng)域。發(fā)票作為企業(yè)的“記賬憑證”和“抵扣憑證”，消費(fèi)者的“維權(quán)憑證”和“報(bào)銷憑證”，稅務(wù)機(jī)關(guān)的“管理手段”，體積雖小，但功能卻很大。今天馳晟財(cái)務(wù)和大家談?wù)勱P(guān)于增值稅發(fā)票的一些誤區(qū)和常識(shí)。

誤解

誤區(qū)一:增值稅專用發(fā)票稅率高于普通增值稅發(fā)票。

正解:對(duì)于同一納稅人同一增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，無(wú)論開(kāi)具增值稅專用發(fā)票還是普通增值稅發(fā)票，適用的增值稅稅率(征收率)都是相同的。同一增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，一般納稅人采用一般計(jì)稅方式時(shí)適用增值稅稅率，小規(guī)模納稅人采用征收率，高于征收率。比如普通納稅人零售冰箱，自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通增值稅發(fā)票，稅率為17%。小規(guī)模納稅人零售冰箱時(shí)，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，征收率為3%。

誤區(qū)二:開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，只填寫(xiě)貨物、應(yīng)稅服務(wù)、勞務(wù)的類別。

例如，在提供“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，發(fā)票商品或應(yīng)稅服務(wù)、服務(wù)欄目只填寫(xiě)“服務(wù)費(fèi)”；銷售食品、生活用品等貨物時(shí)，發(fā)票中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、勞務(wù)一欄只填寫(xiě)“貨物”。

積極解決方案:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的公告》(2016年國(guó)家稅務(wù)總局公告第23號(hào))第四條第一款，國(guó)家稅務(wù)總局編制了《商品和服務(wù)稅分類編碼(試行)》，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。使用新系統(tǒng)的增值稅納稅人應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的貨物和服務(wù)稅分類和代碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。比如物業(yè)公司收水費(fèi)，稅碼是“自來(lái)水”，商品、服務(wù)、服務(wù)的名稱欄填“轉(zhuǎn)售自來(lái)水”。

誤區(qū)三:發(fā)票信息缺失的情況下，補(bǔ)救辦法是手工添加發(fā)票信息，然后加蓋公章。

積極解決辦法:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第二十八條規(guī)定，單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須按編號(hào)順序填寫(xiě)，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清晰，一次打印全部，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票和抵扣聯(lián)上加蓋專用發(fā)票章。比如給客戶開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，如果遺漏了企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)，開(kāi)具方應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票，重新開(kāi)具項(xiàng)目和內(nèi)容完整的發(fā)票。

誤區(qū)四:納稅人未被認(rèn)定或登記為一般納稅人之前的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

積極解決辦法:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定或登記為一般納稅人的納稅人抵扣稅款的公告》(2015年國(guó)家稅務(wù)總局公告第59號(hào))第一條規(guī)定:納稅人未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)單計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，在此期間取得的增值稅抵扣憑證，經(jīng)認(rèn)定或登記為一般納稅人后，可從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

誤區(qū)五:開(kāi)票遇到增值稅零稅率、免稅、無(wú)稅等情況時(shí)，稅率一欄選擇0%稅率。

正解:納稅人零稅率銷售商品或提供服務(wù)時(shí)，開(kāi)票應(yīng)選擇稅率為“0%”的發(fā)票。

納稅人銷售商品或服務(wù)享受免稅優(yōu)惠政策時(shí)，開(kāi)票選擇“免稅”。

納稅人取得非增值稅應(yīng)稅收入，符合增值稅開(kāi)票條件時(shí)，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”。

誤區(qū)六:試點(diǎn)開(kāi)專用票的小規(guī)模納稅人只能自行開(kāi)具住宿服務(wù)、建筑服務(wù)、法醫(yī)咨詢服務(wù)增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)仍需申請(qǐng)代開(kāi)。

正面解決方案:對(duì)于月銷售額超過(guò)3萬(wàn)(季度超過(guò)9萬(wàn))的住宿、建筑、法醫(yī)咨詢等行業(yè)的小規(guī)模納稅人，除轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)外，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目必須自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。比如住宿行業(yè)的小規(guī)模納稅人，每月銷售3萬(wàn)以上(每季度9萬(wàn)以上)的，在銷售商品時(shí)要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

以上是馳晟財(cái)務(wù)帶來(lái)的發(fā)票誤區(qū)分享。希望你看完之后不要陷入這些誤區(qū)。如果您有記賬、公司注銷等財(cái)稅需求，馳晟財(cái)務(wù)愿與您攜手，為您保駕護(hù)航。