我相信喜歡看財(cái)經(jīng)新聞的人，經(jīng)常會(huì)遇到善意取得假發(fā)票，惡意取得假發(fā)票這種話。我們自然可以從邏輯層面區(qū)分善意和惡意。但從法律層面來說，什么是善意取得虛假增值稅發(fā)票？

國稅發(fā)〔2020〕187號文規(guī)定，同時(shí)符合下列條件的發(fā)票，稱為善意取得的虛假增值稅發(fā)票:

1.買賣雙方有真實(shí)的交易；

2.賣方使用所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票；

3.專用發(fā)票上注明的賣方名稱、印章、數(shù)量、金額、稅額與實(shí)際情況相符；

4.沒有證據(jù)表明買方知道賣方提供的專用發(fā)票是通過非法手段取得的。

簡單來說，交易是真實(shí)的，發(fā)票的來源和所有內(nèi)容都與現(xiàn)實(shí)相符，買方并不知情。只有滿足這些條件，才能說納稅人善意取得了虛假的增值稅發(fā)票。

今天，馳晟財(cái)務(wù)帶大家討論增值稅問題，而是分析了這種發(fā)票是否可以在企業(yè)所得稅前收取成本。對于這個(gè)問題，國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定，需要分兩種情況進(jìn)行分析討論:

第一種情況:如果買方發(fā)現(xiàn)發(fā)票是虛開的，能夠從賣方取得合法有效的專用發(fā)票。這種情況可以稅前扣除。在這里，我們需要注意再次拿到發(fā)票的時(shí)間。在最終結(jié)算期間取得的，可以在企業(yè)最終結(jié)算年度扣除；超過最終結(jié)算期限的，可以在專項(xiàng)申報(bào)后扣除。追溯扣除期不得超過5年。

第二種情況:納稅人因各種原因無法從對方取得合法有效的發(fā)票。因?yàn)闆]有具體規(guī)定，所以需要按照一般規(guī)定來判斷是否可以在企業(yè)所得稅前繳納。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。相關(guān)支出是指與收入直接相關(guān)的支出。合理支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本的必要正常支出。

從上述法律可以看出，企業(yè)所得稅稅前扣除遵循真實(shí)、相關(guān)、合理的原則。但不是發(fā)票作為稅前扣除的唯一證據(jù)。

此時(shí)能否稅前扣除，取決于企業(yè)能否提供足夠的信息證明交易的真實(shí)性。企業(yè)能否提供相關(guān)證據(jù)，如交易合同、銀行轉(zhuǎn)賬、對方付款證明、收發(fā)貨證明、經(jīng)辦人證言等。，為證明交易屬實(shí)，相關(guān)費(fèi)用可在企業(yè)所得稅前扣除。

但是，如果企業(yè)不能提供充分的證據(jù)證明其業(yè)務(wù)的真實(shí)性，顯然不能在所得稅前扣除。這也符合誰主張誰舉證的原則。

同時(shí)，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，要充分認(rèn)識(shí)到相關(guān)證據(jù)的重要性，不能因?yàn)榘l(fā)票不符合，就允許企業(yè)在所得稅前抵扣。全國各地都有這樣的案例，說明法院并不支持稅務(wù)機(jī)關(guān)僅僅因?yàn)榘l(fā)票不符合就不在企業(yè)所得稅前扣除。

因此，對于善意取得的發(fā)票，如果能夠及時(shí)取得新的合法有效的發(fā)票，不影響稅前扣除；如果不能拿到新的合法發(fā)票，不能提供足夠的證據(jù)證明業(yè)務(wù)真實(shí)合法，也可以稅前扣除。

我相信，通過對馳晟財(cái)務(wù)的分析，我們應(yīng)該能夠大致了解善意取得的虛假發(fā)票是否可以稅前扣除。如果您有代理記賬、公司注銷等服務(wù)，請聯(lián)系我們。

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